Audit Approach und Audit Manual
Grundsätzlich sind die International Standards on Auditing (ISA) des International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) der International Federation of Accountants (IFAC), ISA 200 bis ISA 810 einschließlich der jeweiligen Anwendungshinweise und sonstigen Erläuterungen, anzuwenden. Dabei sind die zusätzlichen Anforderungen und die Klarstellungen der österreichischen Fachgutachten zu einzelnen ISA zu beachten.
Zur Information über generelle Anweisungen zur Durchführung von Prüfungsaufträgen empfiehlt das Institut für Wirtschaftsprüfer in seiner Mustervorlage für ein Handbuch zur Qualitätssicherung in Prüfungsbetrieben ein eigenes Prüfungshandbuch (nachfolgend Audit Manual) zu entwickeln, welches von allen Mitarbeitern bei der Durchführung von Prüfungsaufträgen verpflichtend anzuwenden ist. Durch ein solches Audit Manual soll der methodische Ablauf festgelegt werden und die einschlägigen gesetzlichen Vorschriften (zB die §§ 268-276 UGB und § 23 APAG) und beruflichen Regeln (insbesondere die ISA und die Fachgutachten, Richtlinien und Stellungnahmen der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer und des Instituts Österreichischer Wirtschaftsprüfer) widergespiegelt werden.
Ein Audit Manual sollte zumindest die folgenden Themenbereiche beinhalten:
– Generelle Prüfungsanweisungen
– Begleitende Arbeitshilfen für die Prüfungsdurchführung (Formulare, Checklisten, Vorlagen)
– Hinweise und Erläuterungen zu Hilfsmittel (zB Stichprobentools, sonstige EDV Programme, etc.)
– Anleitung zu mathematisch statistischen Verfahren sowie Umfang bei Stichprobenprüfungen etc.
– Anweisungen und Hilfestellungen zu diversen Themen (zB Festlegung der Wesentlichkeit)
– Dokumentation und Definition der Methodischen Abläufe
– Darlegung des gewählten Prüfungsansatzes
Häufig wird sich der gewählte Ablauf und Prüfungsansatz an der Struktur der eigenen Prüfungssoftware richten. Einige Prüfsysteme bauen auf den von der Software zur Verfügung gestellten Checklisten auf, andere verfolgen einen „empty sheet approach“ mit wenigen bis gar keinen Checklisten auf. Abhängig vom Prüfsystem ist eine umfassende Darlegung des gewählten Prüfungsansatzes empfohlen.
Gerne unterstützen wir bei der Erstellung des Audit Manuals.
Prüfungstools
In dieser Sektion werden wir zukünftig unterschiedliche Prüfungstools vorstellen und ausgewählte Tools zum Download bereitstellen.